我国税务方面有着较多的相关规定，而对于退税免税这类事务，自然也是有着相关的规定的，但是也要符合其所要求的条件，才能办理好相关的事项，那么出口退税有哪些注意事项呢？今日晏艳律师为您解读出口退税处理相关注意事项。
出口退税账务处理注意事项
对于出口货物抵税，晏艳律师表示这是指生产企业出口自产货物所耗用的零部件原材料、动力、燃料等所含应予退还的进项税额。对于抵顶内销货物的应纳税额，在相关账务的处理上主要表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。因为存在出口货物的征税率与退税率不一致的情况，所以晏艳律师在这里表示，免抵退税会存在不得免征以及抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本,贷记进项税额转出。
对于出口货物免税，可以在账务处理上是出口销售时反映出来，而不需要贷记“应交税费。晏艳律师表示，生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，一般是采用出口货物征退税率之差分摊计算的方式，冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。
出口退税的条件
（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物
增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物。对此，晏艳律师表示之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。
（2）必须是报关离境出口的货物
所谓出口，即输出关口，晏艳律师在这里表示它包括了自营出口和委托代理出口两种形式。对于区别货物是否报关离境出口，也是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。
（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物
出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。对此晏艳律师表示这也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物。
（4）必须是已收汇并经核销的货物
按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。晏艳律师表示，对于国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。
律师评析
我国的出口货物退（免）税制度是参考国际上的通行做法，在多年实践基础上形成的、自成体系的专项税收制度。出口货物退（免）税作为一项具体的税收制度，其目的与其他税收制度不同。它是在货物出口后，国家将出口货物已在国内征收的流转税退还给企业的一种收入退付或减免税收的行为，因此晏艳律师表示，这与其他税收制度筹集财政资金的目的显然是不同的。
一、离岸公司到底能不能退税？？
很多外贸人都会选择去注册离岸账户
注册离岸账户的最终目的是唯一的：避税
在外贸行业中大家都知道 “合理避税”，那现在就讲讲 离岸公司跟退税有没有关系 。
------没有关系！---------
大陆退税政策是针对国际贸易来讲，为了鼓励出口而采取的鼓励政策，
简单概括一句话：谁出口，谁退税
那么离岸公司能不能享受到退税政策呢？ 不能，之前有人在网上发帖子，标题采用了“离岸公司如何退税”，外贸新人一定要弄清楚 【本质】，不要被恶意标题引导了。
离岸公司不能退税原因有三：
1 离岸公司属于大陆境外，不享受大陆境内政策待遇，离岸公司享受离岸公司所在地的政策待遇
2 通过离岸公司收款的，再将款通过离岸付汇给大陆内公司（或工厂），以公司（或工厂）申报出口的其享受退税，退税主体是公司（或工厂），跟离岸公司没有任何关系。在此操作中，离岸公司的职能仅仅是收款，外贸新人不要被其他【离岸公司如何退税】等引导性的标题所误导
3 通过离岸公司收款，是不能以 离岸公司抬头在大陆境内申报出口的，通常有的人会做买单出口。 买单出口时由于不需要工厂开增值税专用发票（即货款为不含税价），故更不能享受出口退税
附：出口退税三要素 1.报关信息电子口岸可查 2 外汇结清 3 增票齐全
各位外贸新人们，阅读文章时一定要有辨别能力，遇到问题勤思考，千万不要被某些广告贴给恶意引导了，切记，切记！
二、关于出口退税你知道多少？ 大家一起学习学习.
一、基本概念
出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。
出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。
值得注意的是：出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额；其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数。原因是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。
二、核心理念
对出口产品退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。
出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。
公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。
零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是 17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有 17%、14%、13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。退税率为 0，就是不免不退了。
三、主要类型
1、又免又退
一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。
2、只免不退
如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。只免不退，就达到了税负归零的目的。
3、不免不退
针对的是不鼓励出口的货物。比如原油，自己都不够用，还得进口，能让你出口就不错了，就不要想出口退税的事了，更何况还有禁止出口的货物。
4、退税计算
外贸企业：免、退税。
四、案例
【案例一】
某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100,000 元，增值税额为 17,000 元，款项已用银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15,000 美元（汇率 1:8.3）。
1. 采购货物时：
借：库存商品 ￥100,000
应交税费-应交增值税（进项） ￥17,000
贷：银行存款 ￥117,000
2. 出口销售免税，货款折合：
借：银行存款 ￥124,500 （15000×8.30）
贷：主营业务收入 ￥124,500
3. 结转成本：
借：主营业务成本 ￥100,000
贷：库存商品 ￥100,000
4. 计算不予退还的进项税额：
100,000× (17%-13%)=4,000
借：主营业务成本 ￥4,000
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）￥4,000
5. 应收出口退税：
借：应收出口退税 ￥13,000
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）￥13,000
6. 收到出口退税：
借：银行存款 ￥13,000
贷：应收出口退税 ￥13,000
【案例二】
某外贸企业购进出口货物一批，含税货值人民币 100 万元。货物以离岸价（FOB）20 万美元报关出口。外汇核算采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额的办法，货物报关出口当日的外汇牌价中间价为 1:6.6。该出口货物的退税率为 15%。
1. 如货物已验收入库，发票已到，货款已付时：
借：库存商品—库存出口商品 ￥854,700.85 1,000,000/(1+17%)
应交税费—应交增值税（进项税额） ￥145,299.15 (854,700.85x17%)
贷：银行存款 ￥1,000,000.00
2. 核算出口退税额时：
（1）核算应退税额
借：其他应收款—应收出口退税款 ￥128,205.13（外购价格退税率）
128,205.13=854,700.85x0.15%
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） ￥128,205.13
（2）不予退税进项税额转出
借：主营业务成本—一般贸易出口销售成本 ￥ 17,094.02（外购价格不予退税率）
17,094.02=854,700.85x (17-15%)
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 17,094.02
3. 出口货物报关销售时：
借：应收外汇账款—XX 外商 ￥1,320,000.00
贷：主营业务收入—一般贸易出口销售收入 ￥1,320,000.00
4. 结转出口商品成本时：
借：主营业务成本—一般贸易出口销售成本 ￥854,700.85
贷：库存商品—库存出口商品 ￥854,700.85
5. 收到增值税退税款时：
借：银行存款 ￥128,205.13
贷：其他应收款—应收出口退税款 ￥128,205.13
6. 开户银行以 1:6.5 买入价将该笔外汇全部结汇时：
借：银行存款—人民币户 1,298,700.00
财务费用—汇兑损益 19,980.00
贷：银行存款—美元户 1,318,680.00
7. 月末结转损益时：
（1）结转出口销售收入
借：主营业务收入—一般贸易出口销售收入 ￥1,320,000.00
贷：本年利润 ￥1,320,000.00
（2）结转出口销售成本
借：本年利润 ￥871,794.87
贷：主营业务成本—一般贸易出口销售成本 ￥871,794.87
生产企业：免、抵、退税
外贸企业日常业务中，大量常见的贸易类型，主要是一般贸易（出口贸易）和加工贸易（来料加工和进料加工）这两种。一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式，指将货物单边输出关境的出口贸易方式。
【免】
指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。
【抵】
指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。
【退】
指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
由于生产货物所涉及的可抵扣的原材料、水电、运费等众多，无法准确清分出口部分和内销部分各自对应的进项，就无法准确核算出口应退的进项税部分。假设能够准确核算各自的进项，那么内销的销项-进项=应纳税额交税，而出口对应的进项退税是交给国税局，国税局再退给，一来一往，双方都很麻烦。
所以抵，就是用出口对应的应退进项，抵顶内销对应的应纳税额，最终确认退税的部分。抵就是一个计算退税的过程，本质上就是计算全部的应纳税额。退税能抵完了，应纳税额就是正的，只交税就行，如果该退的税抵不完，应纳税额就是负数，这个数就该退税。
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